审计师变更与盈余管理关系的实证研究——来自中国A股市场的经验证据

摘要

通过对2001-2003年A股上市公司的实证研究发现：审计师变更与公司可操纵应计利润的增长具有显著正相关关系，且两者关系在不同年度、不同前期审计意见的情况下有所不同。这表明，一方面审计师变更影响到后任审计师的独立性，即公司能够通过更换审计师实现盈余管理的目标；另一方面，对前期非标审计意见的公司，审计师采取了较为谨慎的做法，且伴随着监管政策的逐渐强化，后任审计师的独立性逐年提高。

关键词